注册会计师考试-模拟试题-注册会计师考试《会计》多选题集训营3.

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 注册会计师考试《会计》多选题集训 营 (3)

 -21 、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增 值税税率为 17%, 各年企业所得税税率均为 25%, 按净利润的 10% 提取盈余公积。的财 务报告于 20X9 年 1月 10 日编制完成,批准报出日为 20X9 年 4 月 20 H :

 20X8 年度的企业所得税汇算清缴工作 P20X9 年 3 月 15 日完成。

 长城公司 20X9 年 1 月 1 日至 4 月 20 日,发生如下会计事项:

 1.1 月 20 H, 因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间某设备被烧毁。根 据会计记录,被毁设备的账而原值为 200 万元,预计可使用年限为 5 年(与税法相同),自 20X6 年 12 月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残 值率为 10% (与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予 70 万 元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备请理费用和残值收入)由企业 fl 负。假设税法对该项 财产损失允许税前扣除。

 2.1 月 25 日,收到退货一批,该批退货系 20X8 年 11 月销售给甲企业的某产品,销售收 入 250 万元,增值税销项税额 42. 5 万元,结转的产品销售成本 200 力元,此项销售收入 已在销售当月确认,但货款和税款于当年 12 月 31 日尚未收到。

 20X8 年年末公司对应收 甲企业账款按 5% 计提坏账准备(假设税法规定不可以在税前扣除)。退回的产品己验收入 库。不考虑相关运杂费及其他费用。

 3. 1 月 31 H, 公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化 支出)”的余额 20 万元在年末尚未转出。

 4.2 月 1 日,董事会决定自 1 月 1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权 益法。该项投资的基木情况是:长城公司于 20X6 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元,持 有乙公司 30% 的股权,采用成本法核算,并于 20X7 、 20X8 年从乙公司分得现金股利 20 万元和 15 万元。根据有关资料,乙公司于 20X6 年 1 月 1 日由长城公司等三方共同出资 设立,资本总额即注册资本为 3000万元;从 20X6 年至 20X8 年,乙公司股东权益变动 除净利润因素外,无其他变动事项:乙公司20X6 、 20X7 、 20X8 年三年实现的净利润分 别为 200 万元、 100 万元和 150 万元,乙公司适用的企业所得税税率为 25% 。中华考 试网 5.2 月 18 日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付 M 公司经 济损失20 万元。案件基本情况是:长城公司在 20X 8 年 10 月与 H 公司签订了一项当年 11 月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使 H 公司发生重大经济损失, M 公司于 20X8 年 12 月15 日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失 30 万元。此项诉讼至 20X8 年 12 月 31 日未决,长城公司确认预计负债 30 万元。长城公司对法院判决不再上诉, 并于 3 天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。

 ( 1)

 对于上述事项, 下列说法中,正确的有( )°A. 事项 1, 1 月 20 日发生的火灾造成的损失用于非调整事项 B. 事项 2, 1 月 25 日发生 的销售退回屈于调整事项 C. 事项 3, 1 月 31 日发现的上年度差错属于调整事项 D. 事项 4, 2 月 1 日董事会决定

 由成本法改为权益法屈于调整事项 E. 事项 5, 2 月 18 日上年发生 的诉讼案件结案屈于非调整事项(2)

 长城公司对 20X9 年 1 月 20 日发生的事项进行账务处 理 (20X9 年 1 月份折旧未提),下列会计分录中,正确的有( )。九借:以前年度损益调整 720000 累计折旧 1280000 贷:固定资产 2000000B. 借:固定资产请理 720000 累计折旧 1280000 贷:固定资产 2000000C. 借:其他应收款 700000 营业外支出 20000 贷:固定诳产淸理 720000D. 借:应交税费-应交所得税 140000 贷:递延所得税资产 140000(3)

 长城公司 20X9 年 1 月 1 日起,对乙公司股权投资的核算 由成木法改为权益法,下列说法中正确的有( )。

 A. 本事项屈于会计政策变更 B. 应采用追溯调整法进行处理 C. 应调增长期股权投资 100 万元 D.对长城公司 20X9 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为 90 万元 E. 对长城公司 20X9 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”的年初数的彫响额 为 15 万元⑷长城公司在对 20X9 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后, 下列说法中,正确的有()。

 A. 应调减原已编制的 20X8 年 12 月 31 日资产负债表中的“资 产总计”项目金额 105. 375 万元。

 B. 应调减原已编制的 20X8 年 12 月 31 日资产负债表中 的“负债合计”项目金额 74. 17375 万元 C. 应调增原已编制的 20X8 年 12 月 31 日荒产负 债表中的“递延所得税”项目金额& 84375 万元 D. 应调增原已编制的 20X8 年 12 月 31 日 利润表中的“净利润”项目金额 1 万元 E. 应调增原已编制的 20X8年 12 月 31 日资产负债 表中的“预计负债”项目金额 30 万元 22 、依据企业会计准则的规定,下列有关利润分配 的的表述中,正确的有( )

 o

 A. 董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润不确认为资产负债表日的负债, 而在附注中单独披霽 B. 将董事会(或类似机构)通过的拟分配的现金股利或利润确认为资产 负债表日的负债 C. 股东大会(或类似机构)审议批准宣告发放的现金股利或利润不确认为资 产负债表日的负债,而作为宣告当期的负债处理 D. 将股东大会(或类似机构)审议批准宣告 发放的现金股利或利润确认为资产负债表日的负债 E. 将董事会(或类似机构)通过的提取盈 余公积作为调整事项处理 23 、下列交易中,屈于非货币性交换的有()。

 A. 以市价 550 万元 的股票和栗面金额 200 万元的应收票振换取公允价值为 750 万元的机床 B. 以账面价值为 560 万元,公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价 140 万元 C. 以账面 价值为 560 万元,公允价值为 600 万元的专利技术换取一套电子设备,另支付补价 160 万 元 D. 以账面价值为 560 万元,公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备,另收取补价 200 万元 E. 以账而价值为 560 万元,公允价值为 600 万元的厂房换取一套电子设备,另交 付市价为 120 万元的债券 24 、依据企业会计准则的规定,下列有关政府补助的表述中,正 确的有( )。九政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但政府作为企业所 有者进行的资本性投入不应作为政府补助 B. 政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免 部分税额等税收优惠,不能作为政府补助处理 C. 政府补助只有在能够满足其所附条件且能 够收到的情况下,才能予以确认 D. 政府补助应区分与资产相关和与收益相关两类,分别不 同情况确认为递延收益或直接计入当期损益 E. 取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取 得时,按名义金额 (1 元)计虽 25 、

 依据企业会计准则的规定,下列有关商誉的表述中,正 确的有( )。

 A. 非同一控制下的控股合并中,购买方不确认商誉,但合并财务报表中町能产生商誉 B. 同一控制下的企业合并中,合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部 分,合并方应当确认为商誉 C. 非同一控制下的吸收合并中,企业合并成本大于合并方可辨 认净资产公允价值份额的部分,购买方应当确认为商誉 D „企业合并所形成的商誉,至少应 当于每年年度终了进行减值测试 E. 企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳 税暂时性差异,则该差异不确认递延所得税负债 26 、下列有关存货可变现净值的表述中, 正确的有( )。

 A. 用于出售的材料,其可变现净值通常应当以市场销售价格为基础确定 B. 持有存货的 数虽多于销售合同订购数虽,超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格 为基础确定 C.没有销售合同的存货,其可变现净值应当以产成品或商品市场销售价格为基 础确定 D. 为执行销售合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品合同价格为基础确定其 可变现净值 E. 如果亏损合同存在存货标的,,则要对其标的物存货计提准备 27 、下列关 于长期股权投资表述中符合会计准则规定的有( )。

 A. 增资条件下由成木法转为权益法,需要追溯调整,同时调整成本法期间被投资企业 由于资木公积变动投资方享有的份额 B. 增资条件下由权益法转为成本法,蛊要进行追溯调 整,同时调整权益法期间被投资企业由于资本公积变动投资方享有的份额 C. 减资条件下由 权益法转为成本法,需要进行追溯调整,同时调整权益法期间被投资企业由于资本公枳变 动投资方享有的份额 D. 减资条件下由成本法转为权益法,需要进行追溯调整,其他原因导 致被投资单位所有者权益变动中应享有的份额,在调整长期股权投资账面价值的同时,应 当计入“资本公积-其他资本公积” E. 投资企业与联营企业间不管是顺流交易还是逆流 交易均需将全部未实现的内部损益进行抵销 28 、根拯现行会计准则的规定,下列各项中, 屈于企业经营活动产生的现金流虽的有( )o A. 收到的税费返还 B. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 C. 转让无形资产所有 权取得的收入 D. 出租无形资产使用权取得的收入 E. 为其他单位提供代销服务收到的款项 29 、不考虑其他因素,下列关于关联方关系的表述中,正确的有 0 。

 A. 存在控制、共同控 制和重大彩响关系是判断关联方关系的上要标准 B. 同受一方控制.共同控制和重大影响的 两方或多方之间构成关联方 C.国家控制的企业间因为彼此同受国家控制而构成关联方关系 D. 企业与仅发生大虽交易而存在经济依存性的单个供应商之间构成关联方关系 E. 甲公司的 总会计师与甲公司之间构成关联方关系【参考答案】

 21 、 (1)

 答案 :

 ABC 解析:事项 4 不 屈于调整事项:事项 5 属于调整事项。

 21 、 (2)答案:

 BCD 解析:计提折旧 =200X40%=80 万元:计提折旧 =(200 - 80)X40% =48 万元,至末累计折旧 =80+48=128 万元。账务处理为:借:固定资产清理 72 累计折 I 日 128 贷:固定资产 200 借:其他应收款 70 营业外支出 2 贷:固定资产淸理 72 由于税法规定的折旧方法为年限平均法,末资产账面价值为 72 力元, 其计税基础为 128 万元 (200 - (200 - 200X10%) *5X2), 产生可抵扣暂时性差异 56 万 元,应确认递延所得税资产 14 万元 (56X25%), 在毁损时,可以转回冲减应交所得税。

 借:应交税费-应交所得税 140000 贷:递延所得税资产 1400000 可见,选项 BCD 正确。

 21 、 (3) 答案:

 ABCD 解析:

 2 月 1 日成本法改为权益法,应追溯调整,在春天编制年报时,应重编报表,此时会彩响初未分 配利润:原成本法下确认的投资收益 =20+15=35 力元:按权益法应确认投资收益 = (200+100+150)X30% = 135 万

 元,比原成本法下增加 100 万元,应追溯调整:借:长 期股权投资-损益调整 100 贷:利润分配-未分配利润 90 盈余公积 ( 100X10%) 1021 、 ( 4) 答案:

 AB 解析:事项 1, 1 月 20 日发生的火灾屈于非 调整事项,不调整末资产。事项 2, 1 月 25 日销售退回应作为调整事项,会影响末资产:

 借:以前年度损益调整(上营业务收入 )250 应交税费-应交增值税(进项税额 )42.5 贷:以前年度损益调整(上营业务成木 )200 以前年度损益调整(资产减值损失) 14.625 借:递延所得税 ( (250 - 200 - 14. 625) X25%)8. 84375 贷:以前年度损益调整(所得税费用 )8.84375 以前年度损益调整 (250 - 200 - 14. 6254-& 84375)47. 04875 事项 3, 1 月 31 日应转出研 发支出.作为调整事项:借:以前年度损益调整 20 应交税费-应交所得税 5 贷:以前年度损益调整 (20X25%)5 以前年度损益调整 (20-5) 15 事项 4, 2 月 1 日成木法改为权益法,不屈于资产负债表日后 调整事项,在春天编制年报时,不调整末资产。事项 5, 2 月 18 日败诉应作为调整事项。

 末已确认预计负债30 万元,实际赔付 20 万元,应冲回负债 10 万元:借:预计负债 30 贷:其他应付款 20 以前年度损益调整(营业外支出) 10 借:以前年度损益调整 7. 5 应交税费-应交所得税 (20X25%)5 贷:以前年度损益调整 5 借:以前年度损益调整 7. 57. 5 由上可知,调减末资产的金额= 292. 5 - 200 - 14.625+20+7.5=105.375万元,选项 A 正确。应调增原已编制的 20X8 年 12 月 31 日资 产负债表中的“负债合计”项目金额=- 42.5 - 11.67375 - 5 - 30+20-5= 万元。选 项 B 正确。应调增原已编制的 20X8 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税”项目金 额= 8.84375 - 应调减原已编制的 20X8 年 12 月 31 日资产负债表中的“净利润”项目金 额= 47. 04875+15 - 7. 5= 应调减原已编制的 20X8 年 12 月 31 日资产负债表中的“预计 负债”项目金额 30 万元,选项 E 不正确。

 22 、答案:

 ACE 解析:《企业会计准则第 29 号-资产负债表日后事项》规定:资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及 经审议批准宣告发放的股利或利润,不确认为资产负债表日的负债,但应当在附注中单独 披露。

 23 、答案:

 BCE 解析:选项 A :

 200/750X100% =26. 67%, 大于 25%, 不屈于非 货币性交换:选项 B :

 140/600X100%=23.33%, 小于 25%, 屈于非货币性交换:选项 C :

 160/(600+160)X100%=21. 05%,小于 25%, 屈于非货币性交换:选项 D :

 200/600X100% =33. 33%, 大于 25%, 不属于非货币性交换:选项 E :

 屈于非货币性 交换,债券为非货币性资产。

 24 、答案:

 ABCDE25. 答案:

 ACDE 解析:同一控制下的企业 合并中,合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分,合并方应应当调 整资本公积:资本公积不足冲减的,调整留存收益。

 26 、答案:

 ACDE 解析:持有存货的 数虽多于销售合同订购数虽.超出部分的存货可变现净值应当以市场销售价格作为基础确 定,选项 B 不符合题意。

 27 、答案:ABD 解析:选项 C 不需要追溯调整,选项 E 并不是全 部未实现损益都得抵销,而是按持股比例來抵销的。

 28 、答案:

 ADE 解析:选项 BC, 均屈 于投资活动产生的现金流虽:。

 29 、答案:

 ABE 注:21 题 ( 4) 的答案和解析最后不完整, 不确定 CD 是否正确,暂时没有找到标准答案。

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